SPLIT TVA – procedura de plată defalcată a TVA-ului

Temei legal

Legea nr. 275/2017 din 27.12.2017 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA, Monitorul Oficial al României nr. 1036/28.12.2017.

În ce constă procedura?

1. Se solicită unităţii bancare la care societatea în cauză are deschis cont curent, crearea unui cont nou, dedicat încasării şi plăţii TVA;
2. Se notifică clienţii, data de la care societatea aplică sistemul de plată defalcată – Split TVA;
3. Pe facturile emise trebuie să apară menţiunea „emitentul aplică Split-TVA începând cu data de ……..”
4. Pe facturile emise trebuie să apară menţionat contul de TVA în care se vor vira banii aferenţi TVA-ului colectat;
5. Plata defalcată a TVA-ului se face doar pentru facturile emise şi plătite după data de la care societatea apare în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA;
6. Există două aspecte de care se ţine cont: încasările în numerar şi încasările prin bancă.

Încasările în numerar (prin casierie)

1. Din punct de vedere al încasărilor prin casierie, se va ţine o evidenţă internă, la fiecare 7 zile;
2. Evidența se poate ţine sub formă tabelară şi există două variante:

• Varianta 1: conţine doar TVA-ul colectat, care se va vira în contul de TVA;
• Varianta 2: conţine TVA-ul aferent încasărilor, TVA-ul aferent plăţilor şi diferenţa dintre ele. Doar pentru diferenţele pozitive, se va depune suma rezultată, în numerar, la casieria băncii, în contul de TVA.

Încasările prin bancă

După crearea contului de TVA, clienţii trebuie să vireze defalcat contravaloarea facturilor, astfel:

• Baza: în contul curent al furnizorului
• Valoarea TVA-ului: în contul de TVA al furnizorului

Pentru facturile încasate în perioada în care se aplică Split-TVA, dar înainte de crearea contului de TVA, se poate face transfer din contul curent, cu specificaţia “transfer valoare TVA aferent Split- TVA din perioada ………….  – ……………..”.

Obligativitatea aplicării procedurii Split-TVA este atât pentru societatea în cauză, cât şi pentru clienţii care trebuie să ţină cont de virarea defalcată a sumelor.

Articolele 18 şi 19 din OUG 23/2017 privind plata defalcată a TVA, menţionează contravenţiile şi sancţiunile în cazul neaplicarii sau aplicării eronate a procedurii de Split-TVA.